【会計・税務】消費税を納めすぎていませんか？
皆さまこんにちは。
大阪上本町の税理士法人ウィズアス中野学です。
早いもので今年も残すところ、3ヶ月となりました。
この頃になると、今年にしようと思っていたことが行動にうつせていないとか、反省してしまうことがあります。
まだ3ヶ月あります。
その期間に行動できるはずです。日々を前向きに！
さて本日は、消費税のお話しをしようと思います。
目次
納める消費税の計算方法
ご存知の方もいらっしゃると思いますが、納める消費税額の計算は、
『預かった消費税－支払った消費税』
で算出します。（簡易課税制度という計算方法もございますが、今回はそれを適用しない前提といたします。）
企業が商品を仕入れる際、消費税も含めて仕入先に支払いますよね。
それが『支払った消費税』です。
また、その商品を売り上げた際、販売先に消費税も含めて請求、回収しますよね。
それが『預かった消費税』です。
一定の期間（法人であれば、事業年度）で、預かった消費税から支払った消費税を差し引いて、納める消費税を確定します。
ただ、消費税のかからない売上（非課税売上）がある場合、その算出方法が変わります。
非課税売上の代表的なものに、土地の売却があります。
昨今のコロナ禍で、不要な資産を売却して、手元資金を潤沢にしたいというニーズはあると思います。
土地の売却をお考えの方、どうぞ最後までお付き合いください！
課税売上割合とは
では、具体的にどのように計算方法が変わるのでしょうか。
課税売上割合がキーワードになります。
課税売上割合とは？
計算式を見ればイメージしやすいと思います。
計算式は次の通りです。
支払った消費税にに、この課税売上割合を乗じた金額乗じた金額しか、預かった消費税から控除できません。
分母にある非課税売上高が多額になれば、どうなりますか？
計算式を見てください。
課税売上割合が、低くなるでしょう！
そうなれば、預かった消費税から控除する消費税が少なくなり、納める消費税が多くなります。
（実際の算出においては、もう少し計算過程が必要ですが、イメージのしやすさを重視してお話ししております。ご留意ください。）
たまたまその事業年度に土地を売却したために、非課税売上が多くなって、納付する消費税額が多額になってしまいました。
それでよろしいですか？
『Yes』とはなかなか言えないですよね。
お任せください！
『課税売上に準ずる割合』の適用について
『課税売上に準ずる割合』を適用することができます！
具体的には、次のようなケースで適用が可能です。
- 臨時的な事由が発生した場合
- 消費税がかかる事業（課税売上となる事業）と、消費税がかからない事業（非課税売上となる事業）を営んでいる場合
1はまさに、たまたま土地の売却があったケースです。
土地の売却により、課税売上割合が低くなりすぎていては、その企業の実態を反映しているとは言えません。
よって、税務署に承認を得れば『課税売上割合に準ずる割合』を適用することができます。
提出書類は以下のとおりで、2部提出となっております。
承認を得る、つまり届ければ適用できるものではございません。
この点注意が必要です。
採用しようとする計算方法は、
- 土地売却年の前年以前、過去3年間の通算課税売上割合
- 土地売却年の前年の課税売上割合
のいずれか低い割合となります。
大事な点は、その課税売上が合理的である理由を示すことです。
先に申しましたように、承認を得なければ適用ができません。
よって、なぜその課税売上割合が合理的なのか（たまたま土地の売却があったため等）をしっかり記載して提出しましょう！
申請書の提出期限もございますので、お知らせしておきますね。
その課税期間（事業年度）の末日までに承認を得る必要があります。
適用をお考えであれば、しっかりとしたスケジュールを立てましょう！
最後に、臨時的な事由で適用の承認を受けたのであれば、翌期に『消費税課税売上割合に準ずる割合の不適用届出書』の提出をお忘れなく！！
いかがでしょうか。
届出等、手続きには期限がつきものです。
考えてみて下さい。
適用できるはずの制度であっても、期限を超えてしまったがために適用できなくなり、納める税金が増えてしまったら？
私ども、専門家にお任せください！
お客様の立場にたって、より良いご提案をさせていただきます。
当社は、大阪天王寺区で数十年お客様のコンシェルジュとして、お金にまつわる問題を解決してきた税理士事務所です！
笑顔ある経営を創造したい！をスローガンに、当社は皆さまにしっかりと税について知っていただくため、一人一人としっかり向き合い、納得いくまでお話しします。
昨日より今日、今日より明日が素晴らしい日となるように。
＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝
社名：税理士法人ウィズアス
業種：専門サービス業
住所：大阪市天王寺区上汐3−8−26 S&Jビル6階
TEL ：06−6771−7106
備考：天王寺区 大阪上本町に根付く税理士法人
＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝
